- Що таке матеріальна допомога колишньому співробітнику пенсіонеру і як вона виплачується
- Порядок призначення і виплати матеріальної допомоги колишнім співробітникам
- Оподаткування матеріальної допомоги колишнім працівникам - ПДФО і страхові внески
На деяких підприємствах, особливо в державній сфері в Росії, передбачається можливість виплати матеріальної допомоги колишнім співробітникам, в тому числі пенсіонерам або ж у зв'язку з виходом на пенсію. При цьому законодавче регулювання таких виплат в російському законодавстві забезпечується досить слабо, тому з певними їх особливостями слід ознайомитися як самим колишнім працівникам або йдуть за рахунок пенсій особам, так і безпосередньо роботодавцям. Так, особливу увагу слід звернути на нарахування ПДФО з матеріальної допомоги колишньому співробітнику і страхових внесків.
Що таке матеріальна допомога колишньому співробітнику пенсіонеру і як вона виплачується
Чинним трудовим законодавством поняття матеріальної допомоги колишнім співробітникам не розглядається в принципі. Трудовий кодекс лише залишає за роботодавцем право здійснювати будь-які додаткові виплати заохочувального і компенсуючого характеру, закріплюючи їх в локальних нормативних актах підприємства, колективному договорі або індивідуальному трудовому договорі з працівником.
У той же самий час на практиці дані механізми використовуються відносно часто, в тому числі і в державних установах, в першу чергу - матеріальна допомога надається колишнім працівникам силових структур і їх сім'ям, наприклад, в разі смерті такого працівника.
Однак в цілому, в законодавстві все ж є нормативні документи, що регулюють порядок надання матеріальної допомоги. Зокрема - вона розглядається положеннями Податкового кодексу, а саме, таких статей як:
- Ст.217 НК РФ. Вона розглядає питання оподаткування податками матеріальної допомоги працівникам при різних обставинах.
- Ст.270 НК РФ. Її нормативи закріплюють неможливість використання сум, витрачених роботодавцем на надання матеріальної допомоги, як видаткової частини балансу підприємства. Тобто, вона виділяється вже з безпосередньою прибутку, що важливо при роботі на ССО ..
- Ст.422 НК РФ. Її положеннями встановлюється порядок оподаткування сум матеріальної допомоги страховими внесками.
Відповідно, матеріальна допомога колишнім співробітникам в більшості випадків є додатковою виплатою, встановлення якої цілком і повністю залежить від бажання роботодавця і його намірів. Обов'язковими такі виплати можуть вважатися лише в окремих державних установах на підставі законодавчих актів, які зачіпають саме роботу зазначених структур.
Порядок призначення і виплати матеріальної допомоги колишнім співробітникам
Можливість надання виплат колишнім працівникам повинна мати відображення в будь-яких нормативних документах підприємства. Найбільш часто в зазначених цілях роботодавці застосовують складання окремого положення про матеріальну допомогу.
Крім цього, вказуватися матеріальна допомога колишнім працівникам пенсіонерам може також в нормативах колективного договору або навіть фігурувати в якості умов індивідуального договору з окремим працівником. При цьому слід враховувати, що роботодавець сам встановлює умови, відповідно до яких нараховується матеріальна допомога колишнім співробітникам, обставини при яких вона видається в обов'язковому порядку або ж навпаки - не надається.
Якщо роботодавець закріпив в нормативних актах свій обов'язок нараховувати колишнім співробітникам матеріальну допомогу при настанні певних обставин і не передбачив можливість відмови від такого обов'язку, то якщо зазначені виплати не будуть забезпечені, навіть колишній працівник матиме право звернутися до суду для стягнення зазначених коштів і залучення роботодавця до відповідальності в адміністративному порядку.
Найбільш часто роботодавці призначають можливість надання матеріальної допомоги колишнім працівникам тільки в тому випадку, якщо вони виходять на пенсію у зв'язку з віком, наявністю певного стажу або ж за медичними показаннями. Це зроблено для того, щоб убезпечити роботодавця від вимог працівників, практично не принесли тривалої користі підприємству і пропрацювали короткий час, після чого звільнених або пішли з роботи за власним бажанням.
Порядок виплати матеріальної допомоги колишнім працівникам в якості обставин призначення таких відрахувань може передбачати різні умови, в числі яких:
- Матеріальна допомога при смерті працівника.
- Матдопомогу у зв'язку з безпосереднім виходом на пенсію.
- Матеріальна допомога на лікування, в тому числі і дороге.
- Допомога при смерті родича.
- Інші категорії матеріальної допомоги з будь-яких інших обставин.
При цьому найчастіше матеріальна допомога вимагає подачі від працівника або представляють його осіб заяви, в тому числі і з документами, які підтвердили б наличествующую необхідність додаткової підтримки і підстави для виплати допомоги. Бухгалтерські проводки по матеріальної допомоги виробляються в свою чергу на підставі наказу безпосереднього керівника організації або її структурного підрозділу.
Роботодавець має право видавати матеріальну допомогу колишнім працівникам не тільки безпосередньо грошовими коштами, а й в натуральній формі продукцією організації, товарами, шляхом надання путівок або ж оплати або самостійного надання будь-яких послуг.
Оподаткування матеріальної допомоги колишнім працівникам - ПДФО і страхові внески
Особливу увагу слід приділити питанням оподаткування видається колишнім співробітникам матдопомоги. Це пов'язано з тим, що на момент отримання такої підтримки, особа, яка отримує її, вже не знаходиться в трудових відносинах з роботодавцем. Однак Податковий кодекс для таких обставин все ж вважає роботодавця фактично податковим контрагентом одержувача матеріальної допомоги.
Окремі положення НК РФ дозволяють не оподатковувати деякі види матеріальної допомоги. Зокрема, не обкладається податками допомогу в розмірі до 4 тис. Рублів на рік, а без обмежень розмірів - особам, які постраждали від терористичних актів, при смерті співробітника або його родичів, або ж у разі надзвичайних обставин. Стосовно б ившім співробітникам, роботодавець не може виплачувати їм допомогу на народження дитини так, щоб вона не обкладалася податками.
Таким чином, матеріальна допомога понад 4 тис. Рублів на рік оподатковується в повній мірі, якщо вона не видається по вищезазначеним підставах. Якщо ж вищезазначені підстави присутні, то з матеріальної допомоги колишньому працівнику не стягується ні ПДФО, ні страхові внески.